İhracatta KDV Var mı? KDV İstisnası ve KDV İadesi

İhracatta KDV var mı?

Hayır. Türkiye'den yurt dışına yapılan mal ihracatında KDV hesaplanmaz. KDV bir tüketim vergisidir ve malın tüketildiği ülkede alınır; bu yüzden ihraç edilen mal Türkiye'de KDV'ye tabi tutulmaz. Alıcı, malı kendi ülkesine sokarken o ülkenin ithalat vergilerini ve KDV'sini (ya da benzeri vergisini) öder.

"İhracat KDV oranı" diye ayrı bir oran yoktur; istisna kapsamındaki ihracat faturasında KDV tutarı sıfırdır. Bu, ihracatçının iç piyasada aldığı mal ve hizmetlerde KDV ödemediği anlamına gelmez: girdilerde ödediğiniz KDV, aşağıda anlatılan iade yoluyla geri alınır.

KDV istisnası nedir, hangi satışlar ihracat sayılır?

KDV istisnası, bir satışın KDV hesaplanmadan yapılmasıdır. İhracat istisnası tam istisnadır: satış KDV'siz yapılır ve o satış için yüklenilen KDV iade edilebilir.

Kanunun 12. maddesine göre bir teslimin ihracat sayılması için iki temel şart vardır:

Yurt dışındaki müşteri; ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile Türk firmalarının yurt dışında kendi adına bağımsız çalışan şubeleridir. Serbest bölge satışları için serbest bölge nedir sayfasına bakabilirsiniz.

İhracatın belgesi gümrük beyannamesidir. Hangi belgelerin hazırlandığını ihracat için gerekli belgeler yazısında sıraladık.

İhracat faturasında KDV nasıl gösterilir?

İhracat faturası KDV'siz düzenlenir; e-Fatura/e-Arşiv'de ihracata uygun fatura senaryosu ve istisna kodu seçilir (hangisinin kullanılacağını mali müşavirinizle netleştirin). Fatura genellikle döviz cinsinden kesilir; teslim şekli (ör. FOB, CIF) ve GTİP faturada yer alır. Fatura, gümrük beyannamesi bilgileriyle tutarlı olmalıdır.

KDV beyannamesinde mal ihracatı, "Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler" tablosunda 301 koduyla bildirilir. Teslim bedeli, gümrük beyannamesinin kapandığı tarihteki Merkez Bankası döviz alış kuruyla TL'ye çevrilir. Fatura kesmeden önce teklif aşamasında proforma fatura hazırlanır; proformada KDV yer almaz.

İhracatta KDV iadesi nedir, nasıl alınır?

İhracatta KDV iadesi, ihraç edilen malın üretimi veya satın alınması sırasında ödenen KDV'nin devletten geri alınmasıdır. İhracatçı, istisna nedeniyle hesaplayamadığı KDV'yi indirim yoluyla gideremezse bu tutarı nakden veya mahsuben iade talep edebilir.

Genel akış şöyledir:

1. İhracat yapılır, gümrük beyannamesi kapanır.
2. İhracat, ilgili dönemin KDV beyannamesinde 301 koduyla beyan edilir; ihracata ait yüklenilen KDV hesaplanır.
3. İade talebi, İnternet Vergi Dairesi üzerinden standart iade talep dilekçesi ve KDV İadesi Kontrol Raporu (KDVİRA) sistemiyle verilir.
4. İstenen listeler (yüklenilen KDV listesi, satış faturaları listesi, gümrük beyannamesi listesi vb.) elektronik ortamda gönderilir.
5. Talep, tutarına ve türüne göre vergi dairesi kontrolü, YMM raporu, vergi inceleme raporu veya teminat ile sonuçlandırılır.

İade yüzde kaç? Sabit bir iade oranı yoktur. İade edilen tutar, ihraç edilen mal için gerçekten yüklenilen KDV'dir; azami tutar ise istisna kapsamındaki teslim bedelinin genel KDV oranıyla çarpımını geçemez.

Nakit iade sınırları: Teminatsız, YMM raporu aranmadan nakden iade edilebilecek tutarlar her yıl güncellenir. Güncel sınırı ve belge listesini Gelir İdaresi Başkanlığı duyurularından ve KDV Genel Uygulama Tebliği'nden kontrol edin.

İhraç kayıtlı satış nedir?

İhraç kayıtlı satış (KDV Kanunu 11/1-c), imalatçının malını ihracatçıya KDV hesaplamadan satmasıdır; ihracatçı malı belirli bir süre içinde ihraç etmeyi taahhüt eder. Bu yolla ihracatçı girdide KDV ödemez, imalatçı ise yüklendiği KDV'yi iade alır.

Bu satışlarda satıcının imalatçı olması şarttır ve imalatçılık genellikle kapasite raporu ve sanayi sicil belgesiyle belgelenir. Ayrıntıyı kapasite raporu ihracat için şart mı yazısında anlattık. Süreler ve şartlar mevzuatta ayrıntılıdır; uygulamadan önce mali müşavirinize danışın.

Sık yapılan hatalar

• Yurt içindeki bir aracıya yapılan satışı ihracat sanıp KDV'siz fatura kesmek
• Fatura ile gümrük beyannamesi arasında tutar, döviz veya teslim şekli uyumsuzluğu
• Gümrük beyannamesi kapanmadan ihracatı yanlış döneme beyan etmek
• Yüklenilen KDV listesini ihracatla ilişkilendirmeden hazırlamak
• İade talebini geciktirip süreleri kaçırmak

Bu konuları uygulamalı öğrenmek isterseniz İhracat Kulübü'nün ücretsiz topluluğuna katılabilirsiniz. Daha derin ve uygulamalı program için %1 İhracat Kulübü sayfasına göz atın.